– Necessidade de estruturação de um Orçamento Geral da Empresa, como Plano Geral de atividade para o ano seguinte, referencial para o Controlo de Gestão medir desvios e propiciar medidas de recuperação / corretivas / preventivas.
– Boas Práticas de Gestão: Trabalhar por objetivos, incentivos, avaliação desempenho, plano geral de atividade

– Aquisição de conhecimentos para elaboração de um Orçamento Geral de Empresa

– Análise de estudo de evolução do sector
– Objetivo comercial, ambição e concorrência
– Fases de elaboração do Orçamento e timings
– Envolvimento de todos os sectores da organização na elaboração do Orçamento Geral
– Metodologia a seguir: ZBB (Zero Based Budget), histórico, …
– Formulários e estruturação da informação
– Ferramentas de apoio: Folha de cálculo Excel e ERP (Enterprise Resource Planning) – sist. informáticos
– Iteração até conclusão do processo

– Proveitos mensais ou anuais / fontes de proveitos
– Sazonalidade e previsão da intensidade de negócio mensal que vai condicionar os custos variáveis
– Factor de sazonalidade / intensidade de negócio
– Análise do histórico mensal
– média deslizante / móvel
– distribuição do objetivo anual pelos doze meses de atividade

– Custos fixos mensais da Organização
– Custos variáveis mensais
– Cálculo de break even (com base nos custos fixos e variáveis)
– Análise da Demonstração de Resultados (proveitos e custos)
– Faturação de produtos e serviços
– CMVMC (Custo das mercadorias vendidas e matérias-primas consumidas)
– FSE (Fornecimentos e Serviços Externos) – análise da conta 62
– Gastos com Pessoal
– Depreciações e Amortizações
– Função Financeira
– Impostos
– subtotais: Margem Bruta, EBITDA, EBIT / Resultado Operacional, Resultado Líquido (lucro/prejuízo)
– Indicadores: MB, VAB por trabalhador, Meios Libertos / Cash Flow, Custo horário de cada trabalhador

– Análise do Balancete de Outubro
– Análise da conta 62 – extrapolações para o final do ano em curso
– Simulação do fecho de contas do ano em curso
– Planeamento fiscal do ano em curso com base na simulação

– Estratégia comercial e volume de negócio pretendido, dada a concorrência / sector
– Despesas inesperadas
– CAPEX e OPEX (Investimentos e custos operacionais)
– recolha de informação de todos os departamentos, … e consolidação
– Iterações até ao cenário pretendido

– Preenchimento do Orçamento
– Primeiro objetivo – volume de negócio
– custos variáveis indexados ao volume de negócio
– custos fixos / custo de estrutura
– investimentos
-… tudo de acordo com o fator de sazonalidade mensal.
– No ano seguinte, uma vez estabelecido o Orçamento, Controlo de Gestão mensal: análise de proveitos e custos, análise de desvios do orçamento, medidas corretivas e preventivas
– Demonstração de Resultados previsional
– Mensalmente, controlo de gestão, desvios do orçamento, ganhar consciência, plano de ação para corrigir